前一期我們講過高新技術(shù)和高新收入，相信能幫助很多伙伴對(duì)自身的高新相關(guān)條件前進(jìn)了一步，但與此同時(shí)，部分朋友又可能遭遇到這樣的攔路虎：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不好、研發(fā)費(fèi)用投入不高、研發(fā)費(fèi)用暫未歸集等等。針對(duì)這些困擾，將圍繞【企業(yè)成長(zhǎng)性】和【研發(fā)費(fèi)用】?jī)刹糠謨?nèi)容做介紹，為各位在接下來的一關(guān)中掃清障礙。

　　一、企業(yè)成長(zhǎng)性

　　如果把高新企業(yè)認(rèn)定的評(píng)分是一場(chǎng)會(huì)試，我們先回憶兩個(gè)問題：

　　1. 一共考評(píng)幾方面內(nèi)容呢?

　　2. 最低多少分能通過呢?

　　評(píng)定四個(gè)方面：知識(shí)產(chǎn)權(quán)(30分)、成果轉(zhuǎn)化(30分)、研發(fā)組織管理水平(20分)、企業(yè)成長(zhǎng)性(20分)。評(píng)分大于70分，則通過認(rèn)定。(忘記上述內(nèi)容的朋友，請(qǐng)翻看往期高新專題)

　　其中，企業(yè)的成長(zhǎng)性(20分)，便是最常提及到的財(cái)務(wù)指標(biāo)(財(cái)務(wù)成長(zhǎng)性)。從評(píng)分準(zhǔn)則不難看出，企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)成長(zhǎng)性，只是高新技術(shù)企業(yè)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)體系中的一小部分，成長(zhǎng)性差或是沒有，都不具有一票否決權(quán)。見過大量的實(shí)例，成長(zhǎng)性沒拿到高分的企業(yè)，通過對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化、研究開發(fā)組織管理三部分的精心準(zhǔn)備與籌劃，最終也通過了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定。

　　二、企業(yè)成長(zhǎng)性的評(píng)分準(zhǔn)則

　　【企業(yè)成長(zhǎng)性】總計(jì)20分，以銷售收入增長(zhǎng)率和凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率兩個(gè)指標(biāo)構(gòu)成，各占10分。

　　1、增長(zhǎng)率的計(jì)算公式

　　銷售收入增長(zhǎng)率=1/2(第二年銷售收入÷第一年銷售收入+第三年銷售收入÷第二年銷售收入)-1;

　　凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率=1/2(第二年末凈資產(chǎn)÷第一年末凈資產(chǎn)+第三年末凈資產(chǎn)÷第二年末凈資產(chǎn))-1。

　　需要注意的是：(1)實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時(shí)間計(jì)算;(2)第一年末凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按后兩年計(jì)算。

　　2、評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

　　按照上述公式，計(jì)算銷售收入增長(zhǎng)率和凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率后，再按照下表進(jìn)行評(píng)分：

　　從上述評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)可以看出，企業(yè)的成長(zhǎng)性并不單指“收入成長(zhǎng)”，還包括凈資產(chǎn)的增長(zhǎng)性。企業(yè)在銷售收入和凈資產(chǎn)方面，只要有增長(zhǎng)，就有相應(yīng)得分。如果想拿滿分，兩項(xiàng)增長(zhǎng)率需要各自達(dá)到35%以上。經(jīng)常有朋友說，“這兩年行情不好，我們收入也是下滑的，應(yīng)該不符合高新的申報(bào)要求。”對(duì)高新認(rèn)定要求的不清楚，則可能錯(cuò)過申報(bào)的良好機(jī)會(huì)。

　　所以，企業(yè)成長(zhǎng)性，一定不能簡(jiǎn)單以為是企業(yè)的銷售收入增長(zhǎng)，也不要與高新是否通過做直接關(guān)聯(lián)。

　　三、研發(fā)費(fèi)用

　　《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》中對(duì)研發(fā)費(fèi)用比例有明確要求：

　　企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度(實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時(shí)間計(jì)算)的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

　　1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;

　　2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;

　　3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

　　這里容易產(chǎn)生混淆，為大家整理了一句口訣：“最近收入定比例，研發(fā)費(fèi)用看累計(jì)”。為便于理解，我們?cè)賮砜慈齻€(gè)示例：

　　示例1：企業(yè)2020、2021、2022年銷售收入分別為500萬、700萬、800萬。

　　研發(fā)費(fèi)用解析：最近一年(2022年)銷售收入為800萬，按“最近收入定比例”，800萬<5000萬，即研發(fā)費(fèi)用比例不低于5%。前三年銷售收入累計(jì)為2000萬，按“研發(fā)費(fèi)用看累計(jì)”，故2020-2022年研發(fā)費(fèi)用總額須達(dá)到2000*5%=100萬。

　　示例2：企業(yè)2020、2021、2022年銷售收入分別為0、8000萬、1億。

　　研發(fā)費(fèi)用解析：前三年銷售收入累計(jì)1.8億元，故2020-2022年研發(fā)費(fèi)用總額須達(dá)到180000000*4%=720萬。

　　示例3：企業(yè)2020、2021、2022年銷售收入分別是1.5億、3.5億、4億。

　　研發(fā)費(fèi)用解析：前三年銷售收入累計(jì)9億元，故2020-2022年研發(fā)費(fèi)用總額須達(dá)到900000000*3%=2700萬。

　　從示例也可以直觀看出，研發(fā)費(fèi)用的最低占比雖只是企業(yè)收入的一小部分，企業(yè)在正常運(yùn)營中，只要有技術(shù)研發(fā)、科技創(chuàng)新等方面的開支，基本都能滿足要求研發(fā)費(fèi)用的占比要求。

　　四、研發(fā)費(fèi)用如何歸集

　　(一)研發(fā)費(fèi)用的歸集

　　首先，我們要清楚研發(fā)費(fèi)用包含哪些科目

　　總共包含如下8個(gè)類別：

　　1.人員人工費(fèi)用

　　2.直接投入費(fèi)用

　　3.折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　4.無形資產(chǎn)攤銷

　　5.設(shè)計(jì)費(fèi)用

　　6.裝備調(diào)試費(fèi)用與實(shí)驗(yàn)費(fèi)用

　　7.委外費(fèi)用

　　8.其他費(fèi)用

　　對(duì)大多數(shù)企業(yè)而言，人員人工和直接投入兩大類的費(fèi)用牽涉較多。

　　(二)設(shè)立專門的研發(fā)輔助賬

　　在未歸集研發(fā)費(fèi)用之前，很多企業(yè)(尤其是初創(chuàng)企業(yè))會(huì)把以上費(fèi)用計(jì)入到“管理費(fèi)用”科目中。但如果要申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)，需要把研發(fā)費(fèi)用從其中單獨(dú)列支，同時(shí)還要設(shè)立研發(fā)費(fèi)用輔助賬進(jìn)行核算賬目。

　　五、Q&A時(shí)間

　　針對(duì)伙伴們的常見問題，我們進(jìn)行了整理和解答。

　　Q1：企業(yè)之前未做過研發(fā)費(fèi)用輔助賬，會(huì)影響高新技術(shù)企業(yè)的申報(bào)嗎?

　　答：研發(fā)費(fèi)輔助明細(xì)賬是申報(bào)高企的必備附件，核算不清、輔助賬不完整、不規(guī)范或暫未建立都會(huì)影響高企申報(bào)。建議企業(yè)從日常就開始按相關(guān)要求編制研發(fā)費(fèi)用輔助賬，歸集研發(fā)費(fèi)用。

　　Q2：未做過研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，可以申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)嗎?

　　答：可以申報(bào)。但如果企業(yè)本身涉及較高的研發(fā)投入，建議企業(yè)在匯算清繳時(shí)進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)，還可以同步享受加計(jì)扣除的相關(guān)優(yōu)惠政策。

　　Q3：若研發(fā)費(fèi)用委托外部進(jìn)行開發(fā)，應(yīng)如何計(jì)算研發(fā)費(fèi)用?

　　答：按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用。

　　Q4：企業(yè)研發(fā)場(chǎng)地的租賃費(fèi)可以計(jì)入研發(fā)費(fèi)用嗎?

　　答：可以的。

　　Q5：第一年沒有研發(fā)費(fèi)，能否申報(bào)?

　　答：可以申報(bào)，研發(fā)費(fèi)占比“平均”最低達(dá)到3%/4%/5%以上。第一年沒有研發(fā)費(fèi)，那么第二年、第三年有更高的研發(fā)費(fèi)用覆蓋3%/4%/5%即可。

　　Q6：研發(fā)費(fèi)用不是特別高，會(huì)影響通過率嗎?

　　答：沒有直接聯(lián)系，研發(fā)費(fèi)用占比只是一個(gè)基本要求，專家在評(píng)審時(shí)還是會(huì)根據(jù)企業(yè)的研發(fā)能力、科技成果等綜合因素進(jìn)行評(píng)判。

　　Q7：受大環(huán)境的影響，企業(yè)的銷售收入沒有持續(xù)性增長(zhǎng)，是不是體現(xiàn)不出成長(zhǎng)性?

　　答：不是的。成長(zhǎng)性分為銷售收入和凈資產(chǎn)的增長(zhǎng)率，收入未持續(xù)增長(zhǎng)只是其中一方面。

　　Q8：在成長(zhǎng)性方面，哪些階段的企業(yè)容易拿高分?

　　答：初創(chuàng)類發(fā)展較迅速的企業(yè)或成長(zhǎng)型企業(yè)，反而對(duì)于規(guī)模較大且經(jīng)營穩(wěn)定的處于成熟期的企業(yè)，其凈資產(chǎn)和銷售收入的基數(shù)都比較高，很難再實(shí)現(xiàn)35%以上的增長(zhǎng)。因此對(duì)于前者，一定要合理利用自身優(yōu)勢(shì)盡早準(zhǔn)備，對(duì)于后者，則要在技術(shù)創(chuàng)新方面有持續(xù)建樹。

　　Q9：初創(chuàng)型企業(yè)想在成長(zhǎng)性方面拿高分，應(yīng)如何提前規(guī)劃?

　　答：(1)選擇在合適的年度進(jìn)行申報(bào);(2)若成立當(dāng)年有業(yè)務(wù)，應(yīng)盡可能在當(dāng)年及時(shí)確定收入;(3)在最后一年末，若有應(yīng)收賬款，可以提前開具發(fā)票確認(rèn)收入。

　　六、總結(jié)

　　1.如果說高新認(rèn)定是一場(chǎng)考試，有29分的容錯(cuò)分可扣;

　　2.企業(yè)成長(zhǎng)性只占總體評(píng)分中的20分，即便該項(xiàng)得分為0，也不足以“宣判考試失敗”。

　　3.企業(yè)成長(zhǎng)性是指銷售收入和凈資產(chǎn)兩方面的增長(zhǎng)，每項(xiàng)有增長(zhǎng)就有分?jǐn)?shù)，切忌不要以“收入沒增長(zhǎng)”便覺得自己沒有希望。

　　4.研發(fā)費(fèi)用占比只是一個(gè)基本條件，符合要求即可;

　　5.研發(fā)費(fèi)用務(wù)必要按照要求，在申報(bào)之前提前歸集;

　　6.初創(chuàng)企業(yè)成長(zhǎng)性如果想拿高分，可以提前規(guī)劃。

　　近期將持續(xù)為大家整理關(guān)于高新政策、認(rèn)定和申報(bào)的干貨內(nèi)容，我會(huì)定期整理大家的問題并解疑答惑。