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高新技術(shù)企業(yè)認定過(guò)程中,四個(gè)常見(jiàn)的稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)

2023-02-15 20:02

科技部火炬中心要求全國36個(gè)高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構對本地區高新技術(shù)企業(yè)認定、監督管理和享受稅收落實(shí)情況開(kāi)展自查,并形成自查報告,引發(fā)廣泛關(guān)注。對于相關(guān)企業(yè)來(lái)說(shuō),倘若在檢查中發(fā)現問(wèn)題,將受到相應處理,嚴重的甚至可能被取消高新技術(shù)企業(yè)資格。對此,科泰集團提醒相關(guān)企業(yè),務(wù)必在平時(shí)強化自身合規管理,這樣才能更好地維護高新技術(shù)企業(yè)資格,健健康康地享受稅收優(yōu)惠,坦然、從容地面對檢查。高新技術(shù)企業(yè)有4個(gè)方面的涉稅風(fēng)險較常見(jiàn),相關(guān)企業(yè)對此應高度重視。 
 

風(fēng)險一、認定過(guò)程弄虛作假,被取消資格須補繳稅款

對在高新技術(shù)企業(yè)申請認定過(guò)程中存在嚴重弄虛作假行為的,由認定機構取消其高新技術(shù)企業(yè)資格并通知稅務(wù)機關(guān)按稅收征管法及相關(guān)規定,追繳其自發(fā)生行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。需要注意的是,這里的追繳期限是自弄虛作假行為發(fā)生之日起,而一般情況下,高新技術(shù)企業(yè)在通過(guò)認定當年就開(kāi)始享受優(yōu)惠,也就是說(shuō),相關(guān)企業(yè)因弄虛作假被取消高新技術(shù)企業(yè)資格,其在資格有效期內享受的相應稅收優(yōu)惠都要被追繳,這可能是一個(gè)不小的數字。

對此,相關(guān)企業(yè)一定要切實(shí)增強自身的科技創(chuàng )新能力,嚴格對照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《認定辦法》)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》等政策的規定,準確判斷自身在知識產(chǎn)權、研發(fā)費用支出、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入、創(chuàng )新能力等方面是否達標,并據實(shí)進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)資格申請,千萬(wàn)不要帶著(zhù)僥幸心理弄虛作假。

高新技術(shù)企業(yè)認定過(guò)程中,四個(gè)常見(jiàn)的稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)

風(fēng)險二、將境外所得錯誤適用優(yōu)惠稅率

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問(wèn)題的通知》(財稅〔2011〕47號)規定,以境內、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費用總額、總收入、銷(xiāo)售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè),其來(lái)源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

實(shí)踐中,有的企業(yè)忽略了該政策適用的前提條件,其在進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)資格申請時(shí),僅以境內的研發(fā)費用總額、銷(xiāo)售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標進(jìn)行申請,不包括境外的相關(guān)數據。但在獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后,其卻將境外所得適用15%優(yōu)惠稅率,導致涉稅風(fēng)險。對此,相關(guān)企業(yè)應當深入掌握該政策適用的條件,切忌斷章取義、盲目地將境外所得納入享受優(yōu)惠的范圍。

風(fēng)險三、未按規定留存備查資料

根據政策規定,高新技術(shù)企業(yè)在享受優(yōu)惠過(guò)程中,未按稅務(wù)機關(guān)要求提供留存備查資料,或者提供的留存備查資料與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財務(wù)核算情況、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、資格證書(shū)等不符,無(wú)法證實(shí)其符合高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策條件的,稅務(wù)機關(guān)將按照稅收征管法、《認定辦法》等相關(guān)規定追繳稅款。

對此,相關(guān)企業(yè)在日常管理中,一定要注重做細做實(shí)材料整理及保管等工作,通過(guò)真實(shí)、詳細的資料證實(shí)自身符合享受優(yōu)惠的條件。比如,對研發(fā)人員的工時(shí)情況等進(jìn)行詳細記錄,更好地證明研發(fā)費用歸集的合理性;將科技人員的勞動(dòng)合同、考勤表、工資明細表、個(gè)稅申報表等相關(guān)數據進(jìn)行核對檢查,并留存保管,以更好地證明科技人員占比符合條件規定。

風(fēng)險四、因其他原因被取消高新技術(shù)企業(yè)資格而補稅

根據規定,對發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴重環(huán)境違法行為(依據有關(guān)部門(mén)根據相關(guān)法律法規出具的意見(jiàn)判定)的,發(fā)生更名或與認定條件有關(guān)的重大變化(如分立、合并、重組以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變化等)但未在三個(gè)月內向認定機構報告,或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表(企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后,應在每年5月底前填報上一年度的發(fā)展情況)的高新技術(shù)企業(yè),由認定機構取消其高新技術(shù)企業(yè)資格,并通知稅務(wù)機關(guān)按稅收征管法及有關(guān)規定,追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。

例如,B企業(yè)取得的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)上注明的發(fā)證時(shí)間為2019年11月25日,2020年5月10日,B企業(yè)發(fā)生重大安全生產(chǎn)事故,認定機構在2021年6月20日取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。在資格取消前,企業(yè)一直自主申報享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠。稅務(wù)機關(guān)接到認定機構的通知后,應當按照規定追繳B企業(yè)2020年度和2021年季度預繳已享受的稅收優(yōu)惠。

對此,相關(guān)企業(yè)一定要珍視高新身份,在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中切實(shí)增強風(fēng)險防控意識,保障生產(chǎn)安全和產(chǎn)品質(zhì)量,主動(dòng)履行環(huán)保等社會(huì )責任。當發(fā)生分立、合并、重組等重大變化時(shí),應及時(shí)向認定機構報告,同時(shí)要按規定及時(shí)填報年度發(fā)展情況報表。


科泰集團(http://qiyeqqexmail.cn/)成立14年來(lái),致力于提供高新技術(shù)企業(yè)認定、名優(yōu)高新技術(shù)產(chǎn)品認定、省市工程中心認定、省市企業(yè)技術(shù)中心認定、省市工業(yè)設計中心認定、省市重點(diǎn)實(shí)驗室認定、新型研發(fā)機構認定、專(zhuān)精特新中小企業(yè)、專(zhuān)精特新“小巨人”、制造業(yè)單項冠軍、專(zhuān)利軟著(zhù)申請、研發(fā)費用加計扣除、兩化融合貫標認證、科技型中小企業(yè)評價(jià)入庫、創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)大賽、專(zhuān)利獎、科學(xué)技術(shù)獎、科技成果評價(jià)、科技成果轉化等服務(wù)。關(guān)注【科小泰】公眾號,及時(shí)獲取最新科技項目資訊!

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