企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
一、加計(jì)扣除是什么意思
加計(jì)扣除是指按照稅法規(guī)定,在實(shí)際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上,再加成一定比例,作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。
二、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,是促進(jìn)企業(yè)加大研發(fā)投入,提高自主創(chuàng)新能力,加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收優(yōu)惠政策。
按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額基礎(chǔ)上,再加成一定比例,作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。
三、加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策最新
企業(yè)研發(fā)費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除(最新政策)
【行業(yè)要求】
不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè):1.煙草制造業(yè);2.住宿和餐飲業(yè);3.批發(fā)和零售業(yè);4.房地產(chǎn)業(yè);5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);6.娛樂業(yè);7.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(GB/4754-2011)》為準(zhǔn),并隨之更新。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
四、加計(jì)扣除減免稅額怎么算(舉例、公式)
舉例:某企業(yè)稅前利潤為500萬元,可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額為200萬元。
第一種:企業(yè)不申報(bào)加計(jì)扣除的納稅額
非高新企業(yè):500*25%=125萬元
高新企業(yè):500*15%=75萬元
第二種:企業(yè)申報(bào)加計(jì)扣除后
500-200*200%=100萬元(適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的所有企業(yè))
非高新企業(yè)納稅額:100*25%=25萬元
高新企業(yè)納稅額:100*15%=15萬元
綜上,高新技術(shù)企業(yè)加計(jì)扣除最高可節(jié)稅125萬元-15萬元=110萬元。
五、允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用的具體范圍有哪些
1、研發(fā)人員人工費(fèi)用
指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
2、直接投入研發(fā)的費(fèi)用
指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用;用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi);用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用,以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。
3、折舊費(fèi)用
指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。
4、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用
指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。
5、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)
指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)過程中發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動有關(guān)的各類費(fèi)用。
6、其他相關(guān)費(fèi)用
指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會議費(fèi),職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。
此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。
六、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)咨詢服務(wù)