一、政策變化

　　《通知》對研發(fā)費用加計扣除政策的變化主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

　　1. 擴大了適用范圍?！锻ㄖ穼⒀邪l(fā)費用加計扣除政策的適用范圍，從原來的高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，擴大到了所有從事研發(fā)活動的企業(yè)，無論其是否具有高新技術(shù)企業(yè)或技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)的資質(zhì)，都可以享受該政策。

　　2. 提高了扣除比例。《通知》將研發(fā)費用加計扣除政策的扣除比例，從原來的50%提高到了75%，即企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以將研發(fā)費用的75%加計扣除，相當(dāng)于研發(fā)費用的175%可以抵扣應(yīng)納稅所得額。

　　3. 簡化了申報流程?！锻ㄖ啡∠嗽瓉淼难邪l(fā)費用加計扣除專項審計報告的要求，企業(yè)只需在年度納稅申報時，填寫《研發(fā)費用加計扣除明細表》，并提交相關(guān)的研發(fā)項目清單、研發(fā)人員名單、研發(fā)費用明細等資料，即可享受該政策。

　　4. 規(guī)范了監(jiān)督管理?！锻ㄖ访鞔_了稅務(wù)機關(guān)對研發(fā)費用加計扣除政策的監(jiān)督管理職責(zé)，要求稅務(wù)機關(guān)加強對企業(yè)申報的研發(fā)費用的審核和抽查，對于不符合條件或者虛假申報的企業(yè)，將依法追繳稅款，并給予相應(yīng)的行政處罰。
 

　　二、政策影響

　　《通知》的出臺，對于企業(yè)的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

　　1. 降低了企業(yè)的稅負?！锻ㄖ返膶嵤?，將大幅降低企業(yè)的稅負，提高企業(yè)的盈利能力。以一家年度研發(fā)費用為1000萬元，年度應(yīng)納稅所得額為5000萬元，適用25%的所得稅率的企業(yè)為例，按照原來的政策，該企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除額為500萬元，應(yīng)納所得稅為1125萬元;按照新的政策，該企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除額為750萬元，應(yīng)納所得稅為1062.5萬元，稅負降低了62.5萬元，稅負率由22.5%降低到21.25%。

　　2. 增加了企業(yè)的研發(fā)動力?！锻ㄖ返膶嵤?，將增加企業(yè)的研發(fā)動力，鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，提高研發(fā)效率，促進科技成果轉(zhuǎn)化。按照上述例子，如果該企業(yè)將節(jié)省的62.5萬元稅款全部用于增加研發(fā)費用，那么該企業(yè)的研發(fā)費用將增加到1062.5萬元，研發(fā)費用占營業(yè)收入的比例將從原來的10%提高到11.25%，研發(fā)強度將有所提升。

　　3. 提高了企業(yè)的競爭力?！锻ㄖ返膶嵤?，將提高企業(yè)的競爭力，增強企業(yè)的創(chuàng)新能力，提升企業(yè)的市場地位。研發(fā)費用加計扣除政策是一項激勵性的政策，旨在支持企業(yè)進行研發(fā)活動，提高企業(yè)的核心技術(shù)水平，增加企業(yè)的自主知識產(chǎn)權(quán)，提高企業(yè)的附加值，從而增強企業(yè)的競爭力。

　　三、企業(yè)應(yīng)注意的問題

　　《通知》的出臺，雖然給企業(yè)帶來了諸多好處，但也給企業(yè)提出了一些要求和挑戰(zhàn)。企業(yè)在享受該政策的同時，應(yīng)注意以下幾個問題：

　　1. 明確研發(fā)費用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。研發(fā)費用包括直接費用和間接費用兩部分，直接費用是指直接用于研發(fā)活動的人員費用、材料費用、外協(xié)費用、儀器設(shè)備折舊費用等，間接費用是指與研發(fā)活動有關(guān)的管理費用、公用費用等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的研發(fā)項目和研發(fā)管理制度，合理確定研發(fā)費用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，做好研發(fā)費用的核算和分?jǐn)?，避免將非研發(fā)費用誤計入研發(fā)費用，或者將研發(fā)費用漏計或低計。

　　2. 做好研發(fā)費用的申報和備案?！锻ㄖ泛喕搜邪l(fā)費用加計扣除政策的申報流程，取消了專項審計報告的要求，但并不意味著放松了對研發(fā)費用的監(jiān)管。

　　3. 做好研發(fā)費用的管理和存檔?！锻ㄖ芬?guī)范了稅務(wù)機關(guān)對研發(fā)費用加計扣除政策的監(jiān)督管理職責(zé)，要求稅務(wù)機關(guān)加強對企業(yè)申報的研發(fā)費用的審核和抽查，對于不符合條件或者虛假申報的企業(yè)，將依法追繳稅款，并給予相應(yīng)的行政處罰。因此，企業(yè)應(yīng)做好研發(fā)費用的管理和存檔，建立完善的研發(fā)項目管理制度，明確研發(fā)項目的目標(biāo)、內(nèi)容、進度、成果等，做好研發(fā)項目的立項、執(zhí)行、驗收、評估等工作，保證研發(fā)項目的真實性和合理性。同時，企業(yè)應(yīng)做好研發(fā)費用的憑證、賬簿、報表等財務(wù)資料的管理和存檔，保證研發(fā)費用的合法性和準(zhǔn)確性，以備稅務(wù)機關(guān)的審核和抽查。
 

　　科泰集團(http://qiyeqqexmail.cn/)成立15年來，致力于提供高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、名優(yōu)高新技術(shù)產(chǎn)品認(rèn)定、省市工程中心認(rèn)定、省市企業(yè)技術(shù)中心認(rèn)定、省市工業(yè)設(shè)計中心認(rèn)定、省市重點實驗室認(rèn)定、專精特新中小企業(yè)、專精特新“小巨人”、專利軟著申請、研發(fā)費用加計扣除、兩化融合貫標(biāo)認(rèn)證、科技型中小企業(yè)評價入庫、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽、專利獎、科學(xué)技術(shù)獎、科技成果評價、科技成果轉(zhuǎn)化等服務(wù)。關(guān)注【科小泰】公眾號，及時獲取最新科技項目資訊!