加計扣除和據(jù)實(shí)扣除是稅收政策中的兩種不同制度，它們共同作用于企業(yè)所得稅的計算過程中，但各自有不同的含義和應(yīng)用場景。兩種扣除方式共同構(gòu)成了企業(yè)所得稅計算的完整體系，據(jù)實(shí)扣除保障了稅基的準(zhǔn)確性，而加計扣除則提供了額外的激勵機(jī)制，兩者結(jié)合使用，旨在實(shí)現(xiàn)稅收政策的公平性與激勵性雙重目標(biāo)。

　　一、據(jù)實(shí)扣除

　　據(jù)實(shí)扣除是稅收計算原則中的一項(xiàng)基本原則，指的是企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以從其收入中合法、合理地扣除實(shí)際發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。據(jù)實(shí)扣除確保了稅收的公平性，允許企業(yè)扣除合理的經(jīng)營成本，從而反映企業(yè)的真實(shí)財務(wù)狀況和利潤水平。

　　二、加計扣除

　　加計扣除是一種稅收優(yōu)惠政策，通常針對特定的費(fèi)用或活動，如研發(fā)費(fèi)用。加計扣除允許企業(yè)在在計算應(yīng)納稅所得額時，對于符合條件的費(fèi)用(如研發(fā)費(fèi)用)在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照國家規(guī)定的更高比例進(jìn)行額外扣除，從而進(jìn)一步降低企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，激勵企業(yè)增加研發(fā)投入，促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力，推動經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展。這種政策旨在鼓勵企業(yè)進(jìn)行某些對經(jīng)濟(jì)發(fā)展有益的活動，如科技創(chuàng)新和研發(fā)投入。

　　三、加計扣除與據(jù)實(shí)扣除的相同之處

　　(1)研發(fā)活動特征相同。兩者都是企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括人文、社會科學(xué))新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。

　　(2)研發(fā)費(fèi)用處理方式相同。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)支出費(fèi)用化與資本化處理的原則，按照財務(wù)會計制度規(guī)定執(zhí)行。

　　(3)不允許稅前扣除費(fèi)用范圍相同。法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財稅主管部門規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，同樣不允許加計扣除。

　　(4)核算要求基本相同。企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理地計算研發(fā)費(fèi)用。

　　四、加計扣除與據(jù)實(shí)扣除的不同之處

　　(1)適用對象不同。研發(fā)費(fèi)用加計扣除僅適用于財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)，而研發(fā)費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除適用于能夠準(zhǔn)確核算研發(fā)費(fèi)用的所有企業(yè)。

　　(2)行業(yè)限制不同。享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除的企業(yè)有負(fù)面清單行業(yè)的限制，而據(jù)實(shí)扣除則沒有負(fù)面清單行業(yè)的限制。

　　(3)研發(fā)費(fèi)用范圍不同。加計扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍限于財稅〔2015〕119 號等文件列舉的 6 項(xiàng)費(fèi)用及明細(xì)項(xiàng)，而據(jù)實(shí)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍按照稅收及財務(wù)會計制度的規(guī)定確定。
 

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