在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，技術(shù)創(chuàng)新成為企業(yè)獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵。為了鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)，國(guó)家出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，其中研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是重要的一項(xiàng)。然而，企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠的同時(shí)，也面臨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策概述

　　研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是指企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)時(shí)，對(duì)于實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的比例再進(jìn)行額外的扣除，從而降低企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以再按照實(shí)際發(fā)生額的一定比例在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，可以按照無形資產(chǎn)成本的一定比例在稅前攤銷。

　　二、委托研發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　1. 委托研發(fā)費(fèi)用的認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)

　　企業(yè)在委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)時(shí)，需要確保所發(fā)生的費(fèi)用符合加計(jì)扣除的條件。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的一定比例計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。如果企業(yè)未能準(zhǔn)確區(qū)分委托研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，可能會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2. 委托研發(fā)費(fèi)用的核算風(fēng)險(xiǎn)

　　企業(yè)需要對(duì)委托研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確核算，包括人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷等。如果企業(yè)未能按照規(guī)定的方法和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算，可能會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)的質(zhì)疑和調(diào)整。

　　3. 委托研發(fā)費(fèi)用的資料準(zhǔn)備風(fēng)險(xiǎn)

　　企業(yè)在享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí)，需要準(zhǔn)備相應(yīng)的備查資料，如項(xiàng)目計(jì)劃書、立項(xiàng)文件、研發(fā)合同、費(fèi)用分?jǐn)偙?、?xiàng)目研究成果、研發(fā)過程性文件等。如果企業(yè)未能準(zhǔn)備充分的資料，可能會(huì)影響稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查和認(rèn)定。

　　三、企業(yè)如何避免委托研發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　1. 加強(qiáng)內(nèi)部管理

　　企業(yè)應(yīng)建立健全的研發(fā)費(fèi)用管理制度，確保研發(fā)費(fèi)用的歸集、核算和申報(bào)符合稅收政策的要求。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的合同管理，確保合同內(nèi)容明確、合法、合規(guī)。

　　2. 準(zhǔn)確核算研發(fā)費(fèi)用

　　企業(yè)應(yīng)按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求，對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確核算，包括對(duì)直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、五險(xiǎn)一金、勞務(wù)費(fèi)用等進(jìn)行合理分配和核算。對(duì)于委托研發(fā)費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額的一定比例進(jìn)行核算，并確保核算的準(zhǔn)確性。

　　3. 準(zhǔn)備充分的備查資料

　　企業(yè)應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，準(zhǔn)備充分的備查資料，包括項(xiàng)目計(jì)劃書、立項(xiàng)文件、研發(fā)合同、費(fèi)用分?jǐn)偙?、?xiàng)目研究成果、研發(fā)過程性文件等。這些資料應(yīng)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查。

　　4. 積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通

　　企業(yè)在享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策過程中，應(yīng)積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，了解政策的具體要求和操作流程，及時(shí)解答稅務(wù)機(jī)關(guān)的疑問，避免因誤解政策而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
 

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