加計扣除政策近期熱點問題

三部門近日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號），咨詢加計扣除政策問題的人也多了起來。以下幾個問題的解答，一起來看看吧~
 

Q1

我公司此前按75%比例享受加計扣除政策，2022年第四季度發(fā)生的研發(fā)費用是否可以按照100%比例加計扣除？

現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。

企業(yè)在2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2022年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。

文件依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號）
 

Q2

高新技術(shù)企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策，2022年10月份季度預(yù)繳時未享受，是否可以在年度匯算清繳時享受？

企業(yè)10月份預(yù)繳申報第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。

對10月份預(yù)繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

文件依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第10號）

Q3

高新技術(shù)企業(yè)購入的廠房是否可以享受稅前一次性扣除和加計扣除政策？

不可以?？上硎芏惽耙淮涡钥鄢图佑嬁鄢哔忂M的設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

文件依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號）
 

Q4

高新技術(shù)企業(yè)2022年10月采取分期付款方式購入設(shè)備，到貨時間為2023年1月，是否可以享受稅前一次性扣除和加計扣除政策？

不可以。以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認是否可以享受稅前一次性扣除和加計扣除政策。

文件依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號）
 

Q5

我公司處于高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，在第四季度購置了一臺設(shè)備，預(yù)計不會用于研發(fā)，還可以享受加計扣除政策嗎?

高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除并加計扣除政策，是獨立于研發(fā)費用加計扣除的政策，并不要求企業(yè)購置的設(shè)備、器具必須用于研發(fā)。因此，高新技術(shù)企業(yè)購置的設(shè)備，無論是否用于研發(fā)，只要符合政策規(guī)定的條件，均可以適用一次性扣除和加計扣除政策。

文件依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號）

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