一、政策內(nèi)容
1、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除,是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷。
2、制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上, 自2021年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的, 自2021年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。本條所稱制造業(yè)企業(yè),是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù),享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》 (GB/T 4574-2017)確定。
二、申報(bào)條件
會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的企業(yè)。
(一)下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策:
1、企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí);
2、對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等;
3、企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng);
4、對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變;
5、市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究;
6、作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù);
7、社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面研究。
(二)下列行業(yè)不適用稅前加計(jì)扣除政策:
1、煙草制造業(yè);
2、住宿和餐飲業(yè);
3、批發(fā)和零售業(yè);
4、房地產(chǎn)業(yè);
5、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);
6、娛樂(lè)業(yè);
7、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè),上述行業(yè)以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(GB/4754-2011 ) 》為準(zhǔn),并隨之更新。
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