一、什么是合作研發(fā)加計(jì)扣除政策？

合作研發(fā)加計(jì)扣除政策是指企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除的一項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策¹。

二、合作研發(fā)加計(jì)扣除政策的目的和意義是什么？

合作研發(fā)加計(jì)扣除政策的目的和意義主要有以下幾點(diǎn)：

• 可以降低企業(yè)合作研發(fā)的稅收成本，增加企業(yè)現(xiàn)金流，提高企業(yè)投資回報(bào)率和盈利能力；
• 可以鼓勵(lì)企業(yè)充分利用外部資源，開展跨行業(yè)、跨領(lǐng)域、跨地區(qū)的合作研發(fā)，提高科技創(chuàng)新效率和質(zhì)量；
• 可以促進(jìn)企業(yè)之間的知識(shí)共享、技術(shù)交流、成果轉(zhuǎn)化，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；
• 可以支持企業(yè)解決共性技術(shù)難題，攻克關(guān)鍵核心技術(shù)，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

三、合作研發(fā)加計(jì)扣除政策的適用范圍和條件是什么？

合作研發(fā)加計(jì)扣除政策的適用范圍和條件主要包括以下幾個(gè)方面：

• 適用對(duì)象：必須是居民企業(yè)，且實(shí)行查賬征收，會(huì)計(jì)核算健全，能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用相關(guān)費(fèi)用。
• 適用行業(yè)：必須不屬于負(fù)面清單行業(yè)，即不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等行業(yè)。
• 適用項(xiàng)目：必須是符合條件的合作研發(fā)項(xiàng)目，具體包括以下三類：
  • 兩個(gè)或兩個(gè)以上居民企業(yè)共同開展的合作研發(fā)項(xiàng)目；
  • 居民企業(yè)與境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人共同開展的合作研發(fā)項(xiàng)目；
  • 居民企業(yè)與國(guó)家級(jí)科技創(chuàng)新平臺(tái)共同開展的合作研發(fā)項(xiàng)目。
• 適用時(shí)間：必須是在2023年1月1日至2025年12月31日期間開展的合作研發(fā)項(xiàng)目。

四、合作研發(fā)加計(jì)扣除政策的具體操作方法是什么？

合作研發(fā)加計(jì)扣除政策的具體操作方法主要有以下幾個(gè)步驟：

• 第一步：判斷是否符合適用條件。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，按照規(guī)定判斷是否屬于合作研發(fā)項(xiàng)目，是否在適用時(shí)間范圍內(nèi)。
• 第二步：核算自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及其實(shí)施細(xì)則等規(guī)定，核算自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用，并在申報(bào)時(shí)填報(bào)到《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類）》第八欄“研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”。
• 第三步：計(jì)算當(dāng)期加計(jì)扣除額。企業(yè)應(yīng)按照自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用的100%計(jì)算當(dāng)期加計(jì)扣除額，并在申報(bào)時(shí)填報(bào)到《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類）》第八欄“研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”。
• 第四步：抵減應(yīng)納稅所得額。企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類）》的公式，將當(dāng)期加計(jì)扣除額從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除，得到實(shí)際應(yīng)納稅所得額，并在申報(bào)時(shí)填報(bào)到《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類）》第八欄“實(shí)際應(yīng)納稅所得額”。

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