一、企業(yè)所得稅按15%
國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
二、虧損彌補結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至10年
自2018年1月1日起,當年具備高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損,準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
在2018年1月1日至2023年12月31日期間,按照研究開發(fā)費用實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,自2021年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除,形成無形資產(chǎn)的,自2021年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
四、企業(yè)委托研發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠
1.企業(yè)委托境內(nèi)外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所產(chǎn)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除,委托方不得再進行加計扣除。
2.委托境外進行研發(fā)活動所產(chǎn)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅加計扣除。
五、企業(yè)以技術(shù)成果投資入股遞延納稅企業(yè)所得稅優(yōu)惠
企業(yè)以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè),被投資企業(yè)支付的對價全部為股票(權(quán))的,企業(yè)可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行,也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。技術(shù)成果投資入股,是指納稅人將技術(shù)成果所有權(quán)讓渡給被投資企業(yè)、取得該企業(yè)股票(權(quán))的行為。
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