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高企認(rèn)定自我排查七大問題

2023-03-20 14:39

近幾年,一些企業(yè)紛紛開始申請認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè),而認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)有三個(gè)明顯的好處:一是地方政府的財(cái)政獎勵(lì);二是15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率;三是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定附帶的研發(fā)費(fèi)用75%或者100%加計(jì)扣除。沖著這三項(xiàng)好處,很多企業(yè)在一些中介機(jī)構(gòu)的包裝下成為了高新技術(shù)企業(yè),拿到了財(cái)政獎勵(lì),然而包裝畢竟不是真實(shí)的,享受的15%稅率及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是經(jīng)不起稅務(wù)部門檢查的,給企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。筆者結(jié)合實(shí)務(wù)中常見的情況列舉了七大問題,高新技術(shù)企業(yè)可以依次自行排查。

高企認(rèn)定自我排查七大問題

一、研發(fā)人員比例是否低于10%?

根據(jù)國科發(fā)火2016年32號文件規(guī)定,企業(yè)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)必須滿足研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%的條件。實(shí)務(wù)中很多企業(yè)沒有設(shè)置研發(fā)部門,或者設(shè)置了研發(fā)部門人數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于10%,雖然中介機(jī)構(gòu)在報(bào)告中做了包裝,但是通過核查企業(yè)部門設(shè)置、崗位職責(zé)、工資表及考勤情況能準(zhǔn)確劃分研發(fā)人員以及研發(fā)人員占比。

二、研發(fā)費(fèi)用比例是否符合要求?

國科發(fā)火2016年32號文件同時(shí)對研發(fā)費(fèi)用比例做了明確規(guī)定,即年?duì)I收低于5000萬元,研發(fā)費(fèi)用比例不低于5%,年?duì)I收在5000萬-20000萬元之間,研發(fā)費(fèi)用比例不低于4%,年?duì)I收在20000萬元以上,研發(fā)費(fèi)用比例不低于3%。企業(yè)營業(yè)收入可以通過銷售合同、銷售發(fā)票、納稅申報(bào)及賬面收入來交叉核實(shí),研發(fā)費(fèi)用可以通過賬面研發(fā)費(fèi)用科目及明細(xì)進(jìn)行逐筆核實(shí),實(shí)務(wù)中一些企業(yè)為達(dá)到認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)的目的,虛列費(fèi)用或者將與研發(fā)活動無關(guān)的費(fèi)用在賬面列支,這點(diǎn)只需要將認(rèn)定高企的申報(bào)數(shù)字與賬面真實(shí)有效的數(shù)字進(jìn)行比對就能準(zhǔn)確判斷是否滿足條件。

三、高新技術(shù)收入是否達(dá)到60%?

高新技術(shù)帶來的產(chǎn)品或服務(wù)收入是否為主營業(yè)務(wù)收入?是否占到總收入的60%以上?這里面有個(gè)基本判斷,就是高新技術(shù)與企業(yè)營業(yè)收入必須相關(guān),至于是直接相關(guān)還是間接相關(guān)實(shí)務(wù)中確實(shí)很難判斷,比如某環(huán)保企業(yè)發(fā)明一項(xiàng)污泥處理技術(shù),很難說清這項(xiàng)技術(shù)為企業(yè)帶來多少收入,只能是依據(jù)技術(shù)運(yùn)用在那些設(shè)備上,這些設(shè)備貢獻(xiàn)了多少產(chǎn)能給企業(yè)帶來了多少收入。很多企業(yè)在申請高企認(rèn)定時(shí)申請了很多專利、發(fā)明及著作權(quán)證書,但是與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入無關(guān),企業(yè)可能永遠(yuǎn)也不會使用這些技術(shù),造成了技術(shù)準(zhǔn)備停留在高新企業(yè)認(rèn)定時(shí)點(diǎn)的表面形式,與經(jīng)營完全脫節(jié),也就無法達(dá)到60%比例。

四、研發(fā)項(xiàng)目如何體現(xiàn)創(chuàng)新性?

申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定需要滿足研發(fā)費(fèi)用比例,因此需要企業(yè)研發(fā)立項(xiàng)、評審,在立項(xiàng)評審的過程中研發(fā)的必要性與創(chuàng)新性是否突出?研發(fā)的效果是否明顯?是否能為企業(yè)在新產(chǎn)品(材料)、新技術(shù)、新工藝方面有明顯改善?很多高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目看不到創(chuàng)新性,是為了做研發(fā)而研發(fā),從結(jié)果上看研發(fā)活動既無法改善產(chǎn)品性能,也無法提升效率、降低成本,這種研發(fā)是假研發(fā),是經(jīng)不起常識和邏輯推敲的。

五、是否搭建有效的研發(fā)管理體系?

研發(fā)是企業(yè)經(jīng)營過程中一項(xiàng)有組織、有計(jì)劃的活動,需要調(diào)動企業(yè)內(nèi)外部資源,協(xié)調(diào)人力、物力、財(cái)力,在實(shí)驗(yàn)室或者生產(chǎn)現(xiàn)場反復(fù)進(jìn)行調(diào)試、改進(jìn)。要完成這項(xiàng)活動就需要企業(yè)建立一套完整的研發(fā)管理體系,包括對研發(fā)申請、研發(fā)評審、研發(fā)立項(xiàng)、研發(fā)實(shí)施、研發(fā)結(jié)果確認(rèn)及研發(fā)知識管理的專項(xiàng)制度,形成對研發(fā)場所、研發(fā)設(shè)備及材料、研發(fā)人員及費(fèi)用管理制度,搭建一套完整的研發(fā)活動管理體系?;槿藛T只要核查企業(yè)是否制定了相對完備的研發(fā)管理體系及流程、資料,就能清晰判斷出企業(yè)是否進(jìn)行研發(fā)活動。

六、是否準(zhǔn)確核算項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用?

研發(fā)過程中會產(chǎn)生費(fèi)用,很多企業(yè)由于沒有建立研發(fā)管理體系,財(cái)務(wù)人員在核算費(fèi)用時(shí)很難判斷是否列支在研發(fā)費(fèi)用,突出表現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是把不屬于研發(fā)項(xiàng)目的支出列入研發(fā)費(fèi)用;二是研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)不合理,比如說有些企業(yè)研發(fā)費(fèi)用中只有人工費(fèi),沒有材料和其他費(fèi)用,沒有完整的體現(xiàn)研發(fā)支出情況。實(shí)際上企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算體系完全可以參照2017版企業(yè)所得稅匯算清繳A107012表架構(gòu)來設(shè)置。

七、是否按要求將研發(fā)活動資料留存?zhèn)洳椋?/span>

在企業(yè)所得稅匯算清繳年度,企業(yè)財(cái)務(wù)需要正確填報(bào)2021版研發(fā)支出輔助賬匯總表,總體上要求申報(bào)數(shù)與賬面數(shù)大類數(shù)字相符,并且要求將研發(fā)活動相關(guān)的資料按照國家稅務(wù)總局公告2018年第23號文件要求留存?zhèn)洳椋@些資料包括研發(fā)制度、研發(fā)申請、研發(fā)評審、研發(fā)立項(xiàng)、研發(fā)實(shí)施、研發(fā)結(jié)案、研發(fā)資料建檔歸檔及研發(fā)費(fèi)用支出輔助匯總表。

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