高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計(jì)認(rèn)定的程序和步驟

一、引言

• 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定是指國(guó)家科技部、財(cái)政部、稅務(wù)總局等部門按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）的規(guī)定，對(duì)申請(qǐng)認(rèn)定的企業(yè)進(jìn)行綜合評(píng)審，符合條件的給予認(rèn)定證書，并享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策²。
• 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定涉及四個(gè)方面的條件：核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）、研發(fā)組織管理水平和研發(fā)費(fèi)用占比。
• 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定需要提供兩類審計(jì)報(bào)告：一類是近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，另一類是近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用和近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。
• 本文主要介紹高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計(jì)認(rèn)定的程序和步驟，以及如何順利完成審計(jì)認(rèn)定的流程和操作。

二、審計(jì)前準(zhǔn)備

• 選擇具有資質(zhì)并符合《辦法》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)或鑒證。具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)包括具有獨(dú)立執(zhí)業(yè)資格、成立三年以上、近三年內(nèi)無不良記錄、注冊(cè)會(huì)計(jì)師或稅務(wù)師人數(shù)占職工比例不低于30%、全年月平均在職職工人數(shù)在20人以上等條件。
• 學(xué)習(xí)并掌握最新版的《辦法》、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（以下簡(jiǎn)稱《工作指引》）、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》（以下簡(jiǎn)稱《專項(xiàng)指引》）等指導(dǎo)文件，了解高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的文件、程序、標(biāo)準(zhǔn)、要求等。
• 根據(jù)審計(jì)需要，向中介機(jī)構(gòu)提供相關(guān)資料。相關(guān)資料包括企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、開業(yè)驗(yàn)資報(bào)告、評(píng)估報(bào)告、上年度審計(jì)報(bào)告、章程、合同、年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表或中期報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿及會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)科目余額表、存貨及固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行對(duì)賬單及調(diào)節(jié)表、長(zhǎng)期投資、借款、貸款、投資合同、協(xié)議書、納稅申報(bào)表及繳款書、項(xiàng)目立項(xiàng)書、專利及著作權(quán)等證書、高新產(chǎn)品（服務(wù)）合同等。

三、審計(jì)過程

• 中介機(jī)構(gòu)按照《專項(xiàng)指引》規(guī)定的程序和方法，對(duì)企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）的研究開發(fā)費(fèi)用和近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或鑒證。專項(xiàng)審計(jì)或鑒證的目的是對(duì)申報(bào)企業(yè)編制的研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
• 中介機(jī)構(gòu)按照《專項(xiàng)指引》規(guī)定的格式和內(nèi)容，出具企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用和近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告，并附研究開發(fā)活動(dòng)說明材料。專項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告應(yīng)包括以下要素：標(biāo)題，收件人，引言段，管理層的責(zé)任段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段，說明段，審計(jì)意見段，編制基礎(chǔ)及使用限制段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章，以及報(bào)告日期。
• 中介機(jī)構(gòu)按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1601號(hào)——對(duì)特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告》的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果和情況，出具無保留意見、保留意見、否定意見或無法表示意見的專項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告。如果出具非無保留意見的專項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告，應(yīng)詳細(xì)表明導(dǎo)致發(fā)表保留意見、否定意見或無法發(fā)表意見的所有原因，并在可能的情況下，指出其對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用或高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表的影響程度。
• 中介機(jī)構(gòu)按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第700號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告》的規(guī)定，對(duì)企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行鑒證，并出具鑒證報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。

四、審計(jì)后提交

• 企業(yè)將中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告鑒證報(bào)告，以及其他相關(guān)材料（如高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書、企業(yè)注冊(cè)登記表、核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)清單、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）清單、研究開發(fā)組織管理水平評(píng)價(jià)表等），通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作網(wǎng)（以下簡(jiǎn)稱“認(rèn)定網(wǎng)”）在線提交，并打印申請(qǐng)書等紙質(zhì)材料。
• 企業(yè)將紙質(zhì)材料送達(dá)省級(jí)科技部門指定地點(diǎn)，并接受現(xiàn)場(chǎng)審核?，F(xiàn)場(chǎng)審核主要是對(duì)申請(qǐng)材料是否完整、真實(shí)、合法進(jìn)行初步審核，并對(duì)申請(qǐng)企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)抽查。現(xiàn)場(chǎng)抽查主要是對(duì)申請(qǐng)企業(yè)的核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）、研究開發(fā)組織管理水平和研究開發(fā)費(fèi)用占比等條件進(jìn)行核實(shí)。
• 通過現(xiàn)場(chǎng)審核后，省級(jí)科技部門將申請(qǐng)材料轉(zhuǎn)交省級(jí)評(píng)審委員會(huì)進(jìn)行評(píng)審。省級(jí)評(píng)審委員會(huì)由相關(guān)領(lǐng)域的專家組成，負(fù)責(zé)對(duì)申請(qǐng)企業(yè)的核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）、研發(fā)組織管理水平和研發(fā)費(fèi)用占比等條件進(jìn)行評(píng)估和打分。
• 省級(jí)評(píng)審委員會(huì)根據(jù)評(píng)審結(jié)果，將申請(qǐng)企業(yè)分為通過、補(bǔ)正和不通過三類，并將評(píng)審意見通過認(rèn)定網(wǎng)反饋給申請(qǐng)企業(yè)。
• 對(duì)于通過的企業(yè)，省級(jí)科技部門將其名單報(bào)送國(guó)家科技部、財(cái)政部、稅務(wù)總局等部門進(jìn)行公示。公示期為10個(gè)工作日，公示期內(nèi)無異議的，由國(guó)家科技部、財(cái)政部、稅務(wù)總局等部門聯(lián)合頒發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書。
• 對(duì)于補(bǔ)正的企業(yè)，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按照評(píng)審意見進(jìn)行補(bǔ)正，并重新提交申請(qǐng)材料。補(bǔ)正后的企業(yè)將再次進(jìn)入評(píng)審流程，直至通過或不通過。
• 對(duì)于不通過的企業(yè)，可以在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出復(fù)議或重新申請(qǐng)。復(fù)議的企業(yè)將由國(guó)家科技部組織專家進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核結(jié)果為最終結(jié)果。重新申請(qǐng)的企業(yè)將從頭開始進(jìn)行認(rèn)定流程。

五、結(jié)論

• 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計(jì)認(rèn)定是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定流程中的重要環(huán)節(jié)，涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和研究開發(fā)費(fèi)用及高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)或鑒證兩類審計(jì)報(bào)告。
• 企業(yè)應(yīng)選擇具有資質(zhì)并符合《辦法》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)或鑒證，并提供完整、真實(shí)、合法的相關(guān)資料。
• 企業(yè)應(yīng)按照《辦法》和《工作指引》規(guī)定的程序和步驟，通過現(xiàn)場(chǎng)審核、省級(jí)評(píng)審委員會(huì)評(píng)審、國(guó)家部門公示等階段，順利完成審計(jì)認(rèn)定的流程和操作。

參考文獻(xiàn)

: 國(guó)家科技部、財(cái)政部、稅務(wù)總局. 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 [EB/OL]. [2021-01-01]. 12. : 國(guó)家科技部. 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法解讀 [EB/OL]. [2021-01-01]. 13. : 國(guó)家科技部. 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)條件 [EB/OL]. [2021-01-01]. 14. : 國(guó)家科技部. 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引 [EB/OL]. [2021-01-01].

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