一、稅前扣除項(xiàng)目

　　稅前扣除項(xiàng)目是指在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以從收入中扣除的項(xiàng)目，包括各種支出、捐贈(zèng)、免稅額等。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，常見(jiàn)的稅前扣除項(xiàng)目和扣除標(biāo)準(zhǔn)如下：

　　1. 支出及開(kāi)支：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的支出及開(kāi)支，按照實(shí)際發(fā)生額扣除，但不包括家庭性質(zhì)或私人性質(zhì)的開(kāi)支，以及資本開(kāi)支。

　　2. 根據(jù)自愿醫(yī)保計(jì)劃保單所繳付的合資格保費(fèi)：企業(yè)為自己或指明親屬購(gòu)買合資格自愿醫(yī)保計(jì)劃下認(rèn)可產(chǎn)品而繳付的保費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年收入的12%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　3. 合資格年金保費(fèi)和可扣稅強(qiáng)積金自愿性供款：企業(yè)繳付的合資格年金保費(fèi)和可扣稅強(qiáng)積金自愿性供款，不超過(guò)當(dāng)年收入的12%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　4. 住宅租金：企業(yè)繳付的住宅租金，不超過(guò)當(dāng)年收入的10%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　5. 認(rèn)可慈善捐款：企業(yè)捐贈(zèng)給認(rèn)可慈善團(tuán)體的款項(xiàng)，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額的12%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后三年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　6. 個(gè)人進(jìn)修開(kāi)支：企業(yè)就訂明教育課程的個(gè)人進(jìn)修開(kāi)支(包括課程及有關(guān)考試費(fèi)用)，不超過(guò)當(dāng)年收入的8%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　7. 強(qiáng)制性公積金計(jì)劃或認(rèn)可職業(yè)退休計(jì)劃供款：企業(yè)就強(qiáng)制性公積金計(jì)劃的強(qiáng)制性供款或認(rèn)可職業(yè)退休計(jì)劃的供款，按照實(shí)際發(fā)生額扣除。

　　8. 折舊免稅額：企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)械或工業(yè)裝置的折舊及其他資本免稅額，按照國(guó)家規(guī)定的方法和年限計(jì)算扣除。

　　9. 虧損：企業(yè)按個(gè)人入息課稅計(jì)算方式由過(guò)往課稅年度結(jié)轉(zhuǎn)入該年度的虧損款額，準(zhǔn)予扣除。

　　10. 居所貸款利息：企業(yè)在香港境內(nèi)的住宅及與有關(guān)住宅相同的發(fā)展物業(yè)內(nèi)的車位，所繳付的居所貸款利息，不超過(guò)當(dāng)年收入的15%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　11. 為獲取物業(yè)出租收入而支付的利息：企業(yè)為賺取須繳納物業(yè)稅的租金收入而借款所支付的利息，不超過(guò)每一出租物業(yè)的應(yīng)評(píng)稅凈值的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　12. 長(zhǎng)者住宿照顧開(kāi)支：企業(yè)或企業(yè)配偶為企業(yè)或企業(yè)配偶的父母、祖父母或外祖父母向院舍繳付的住宿照顧開(kāi)支，不超過(guò)當(dāng)年收入的8%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　二、加計(jì)扣除

　　(一)研發(fā)費(fèi)用的核算：企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;同時(shí)，對(duì)享受加計(jì)扣除政策的研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)核算或分?jǐn)偤怂?，確保研發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性、合理性和可追溯性。研發(fā)費(fèi)用包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用兩部分，直接費(fèi)用是指專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的人員費(fèi)、材料費(fèi)、外協(xié)費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)、試驗(yàn)費(fèi)等;間接費(fèi)用是指與研發(fā)活動(dòng)有關(guān)的管理費(fèi)、水電費(fèi)、房租費(fèi)、差旅費(fèi)等。

　　(二)研發(fā)費(fèi)用的申報(bào)：企業(yè)應(yīng)在每年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，填寫(xiě)《企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除明細(xì)表》，并提交相關(guān)的研發(fā)項(xiàng)目資料、研發(fā)費(fèi)用明細(xì)、研發(fā)費(fèi)用核算方法等，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)企業(yè)的申報(bào)資料進(jìn)行審核，如有疑問(wèn)，可以要求企業(yè)補(bǔ)充說(shuō)明或提供其他證明材料，也可以進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)審核結(jié)果，確定企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額，并在企業(yè)所得稅的征收管理中予以執(zhí)行。

　　(三)研發(fā)費(fèi)用的監(jiān)督：企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的研發(fā)項(xiàng)目和研發(fā)費(fèi)用，建立健全的內(nèi)部控制制度，定期進(jìn)行自查自糾，及時(shí)糾正發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，保證研發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性、合理性和合法性。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除情況，進(jìn)行后續(xù)的跟蹤監(jiān)督，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在虛假申報(bào)、超范圍申報(bào)、重復(fù)申報(bào)等違法行為，將依法追繳稅款，并處以相應(yīng)的罰款或其他處罰。
 

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