一、研發(fā)費(fèi)用

　　研發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)為了獲取新的科學(xué)知識(shí)、新的技術(shù)、新的產(chǎn)品、新的工藝或者新的材料而進(jìn)行的系統(tǒng)的、創(chuàng)造性的活動(dòng)中發(fā)生的費(fèi)用，包括直接費(fèi)用和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。具體包括以下幾個(gè)方面：

　　1.設(shè)備費(fèi)：指為研發(fā)項(xiàng)目購(gòu)置或租賃的儀器、設(shè)備、軟件等的購(gòu)置費(fèi)、租賃費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)、維修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等;

　　2.材料費(fèi)：指為研發(fā)項(xiàng)目使用的原材料、輔助材料、燃料動(dòng)力等的費(fèi)用;

　　3.工資及福利費(fèi)：指為研發(fā)項(xiàng)目支付的研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等;

　　4.委托費(fèi)：指企業(yè)委托境內(nèi)外其他單位或個(gè)人承擔(dān)研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用;

　　5.專利費(fèi)：指為研發(fā)項(xiàng)目申請(qǐng)、維持、轉(zhuǎn)讓、許可專利權(quán)等支付的費(fèi)用;

　　6.其他直接費(fèi)用：指除上述費(fèi)用以外，為研發(fā)項(xiàng)目專門發(fā)生的其他費(fèi)用，如差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、咨詢費(fèi)、試驗(yàn)費(fèi)、檢測(cè)費(fèi)、校對(duì)費(fèi)、翻譯費(fèi)、印刷費(fèi)、出版費(fèi)等。

　　(一)間接費(fèi)用是指企業(yè)為支持研發(fā)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用和公共服務(wù)費(fèi)用，主要包括以下幾類：

　　1.管理費(fèi)用：指企業(yè)為組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督研發(fā)活動(dòng)而發(fā)生的管理人員的工資及福利費(fèi)、辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)等;

　　2.公共服務(wù)費(fèi)用：指企業(yè)為提供研發(fā)活動(dòng)所需的公共服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，如圖書館、檔案館、信息中心、計(jì)算中心、實(shí)驗(yàn)室、試驗(yàn)場(chǎng)地等的建設(shè)、運(yùn)行、維護(hù)費(fèi)用等。
 

　　(二)研發(fā)費(fèi)用的歸集口徑，主要根據(jù)研發(fā)費(fèi)用是否形成無形資產(chǎn)進(jìn)行區(qū)分，具體如下：

　　1.未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用，指企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用。這部分費(fèi)用，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;

　　2.形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用，指企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，確認(rèn)為無形資產(chǎn)的成本的費(fèi)用。這部分費(fèi)用，在按規(guī)定攤銷的基礎(chǔ)上，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

　　二、操作流程

　　科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的操作流程如下：

　　1. 企業(yè)自行判斷是否符合科技型中小企業(yè)的條件，如果符合，可以申請(qǐng)認(rèn)定為科技型中小企業(yè)。認(rèn)定方式有兩種：一是通過國(guó)家科技型中小企業(yè)信息管理系統(tǒng)(網(wǎng)址為1)在線申報(bào)，二是通過省級(jí)科技主管部門組織的現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審。認(rèn)定有效期為兩年，期滿后需要重新申請(qǐng)。

　　2. 企業(yè)在開展研發(fā)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《研究開發(fā)費(fèi)用核算與報(bào)告準(zhǔn)則》(財(cái)會(huì)〔2017〕15號(hào))的要求，做好研發(fā)項(xiàng)目的管理和研發(fā)費(fèi)用的核算，建立完善的研發(fā)費(fèi)用輔助賬，確保研發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性、合理性和可追溯性。

　　3. 企業(yè)在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《公告》的規(guī)定，計(jì)算研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除額，并在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表(A類)》的“附表六：研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除明細(xì)表”中填報(bào)相關(guān)信息，同時(shí)在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表(A類)》的“附表一：企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表(適用于一般企業(yè))”的“第十一欄：其他扣除”中填報(bào)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除額。

　　4. 企業(yè)在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下資料：

　　①　《科技型中小企業(yè)認(rèn)定證書》或者《科技型中小企業(yè)認(rèn)定通知書》的復(fù)印件;

　?、凇⊙邪l(fā)項(xiàng)目的名稱、內(nèi)容、目標(biāo)、進(jìn)度、預(yù)期成果等信息的說明材料;

　?、邸⊙邪l(fā)費(fèi)用的明細(xì)表和輔助賬，以及相關(guān)的憑證、合同、發(fā)票等原始憑證的復(fù)印件;

　?、堋∑渌悇?wù)機(jī)關(guān)要求提供的與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)的資料。

　　5. 稅務(wù)機(jī)關(guān)在接收企業(yè)所得稅申報(bào)后，將對(duì)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的資格、研發(fā)活動(dòng)、研發(fā)費(fèi)用等進(jìn)行審核，如有疑問，可以要求企業(yè)補(bǔ)充提供相關(guān)資料或者進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查。稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核通過后，將按照《公告》的規(guī)定，確定企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額，并在企業(yè)所得稅的征收管理中予以執(zhí)行。
 

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