研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是國(guó)家為鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入、推動(dòng)科技創(chuàng)新而出臺(tái)的一項(xiàng)重要稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)現(xiàn)行政策，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。這一政策不僅適用于盈利企業(yè)，虧損企業(yè)同樣可以享受，通過(guò)加大虧損額，在結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)虧損時(shí)減少應(yīng)納稅所得額。

　　一、稅務(wù)稽查下的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

　　稅務(wù)稽查是確保企業(yè)依法享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的重要環(huán)節(jié)。稽查過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：

　　1.研發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性：企業(yè)是否虛構(gòu)研發(fā)項(xiàng)目或費(fèi)用，尤其是研發(fā)費(fèi)用中占比異常的項(xiàng)目。

　　2.特殊收入的處理：企業(yè)取得研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，應(yīng)在計(jì)算加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減。

　　3.政府補(bǔ)助的處理：企業(yè)取得的政府補(bǔ)助用于研發(fā)的，需根據(jù)會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理方式，正確計(jì)算加計(jì)扣除金額。

　　4.不適用政策的企業(yè)：部分行業(yè)如煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

　　二、企業(yè)“自救”指南

　　1.完善會(huì)計(jì)核算與資料管理

　　企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行規(guī)范的會(huì)計(jì)處理，并設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，按研發(fā)項(xiàng)目歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。同時(shí)，企業(yè)需準(zhǔn)備以下資料以應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查：

　　項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)、立項(xiàng)決議文件;

　　研發(fā)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況及研發(fā)人員名單;

　　研發(fā)費(fèi)用的明細(xì)賬及相關(guān)憑證。

　　2.規(guī)范委托與合作研發(fā)管理

　　對(duì)于委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)的費(fèi)用，企業(yè)需按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除。委托境外研發(fā)的費(fèi)用，不超過(guò)境內(nèi)符合條件研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可按規(guī)定加計(jì)扣除。此外，委托、合作研發(fā)項(xiàng)目合同需在科技行政主管部門(mén)進(jìn)行登記。

　　3.重視特殊事項(xiàng)處理

　　企業(yè)在享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí)，需特別關(guān)注特殊事項(xiàng)的處理。例如，研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。若材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)在銷售當(dāng)年沖減當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用。

　　4.加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)與合規(guī)管理

　　企業(yè)應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)人員和研發(fā)人員進(jìn)行培訓(xùn)，確保其熟悉研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策及相關(guān)稅務(wù)處理要求。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部合規(guī)機(jī)制，定期自查研發(fā)費(fèi)用的歸集和核算情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正潛在問(wèn)題。

　　5.積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查

　　在稅務(wù)稽查過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)保持合作態(tài)度，及時(shí)提供所需資料和信息。若對(duì)稽查結(jié)果存在異議，企業(yè)有權(quán)提出陳述和申辯，并可依法申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)記錄稽查過(guò)程中的所有交流和事件，以便后續(xù)處理。
 

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