好消息：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例從75%提升到100%了~

壞消息：不少企業(yè)在實(shí)際享受這項(xiàng)優(yōu)惠政策時(shí)，容易因研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用不當(dāng)，而被認(rèn)定為偷稅……

01

政策適用不當(dāng)，被罰40多萬(wàn)

10月20日，江蘇省稅務(wù)局通報(bào)了一則行政處罰決定：

處罰事由：

該單位2018年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目中，某些項(xiàng)目實(shí)際屬于對(duì)原有材料的性能改善、提升等，而非新開(kāi)發(fā)，不應(yīng)適用稅前加計(jì)扣除政策；

以上項(xiàng)目共列支研發(fā)費(fèi)用7265814.06元，2018年企業(yè)所得稅匯繳時(shí)按75%加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額5449360.55元；

處罰結(jié)果：

對(duì)該單位2018年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除部分造成少繳的企業(yè)所得稅處50%罰款，為408702.04元！

財(cái)小加解讀：

1）上述案例，其實(shí)不少公司也存在誤區(qū)：

以為只要對(duì)產(chǎn)品（服務(wù)）進(jìn)行一下常規(guī)性升級(jí)，或者售后為顧客提供技術(shù)支持活動(dòng)等，就可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策~

然而實(shí)際上，這些都不適用于稅前加計(jì)扣除政策！

2）通過(guò)這個(gè)案例，釋放的一個(gè)信號(hào)：

可以看到，稅務(wù)局對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用不當(dāng)，是按照偷稅進(jìn)行處理的；

按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：“……對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。”

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除涉及金額往往較大，因此，企業(yè)千萬(wàn)注意合法合規(guī)！

02

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策5個(gè)風(fēng)險(xiǎn)

1. 活動(dòng)適用錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的活動(dòng)，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)、創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)；

2. 行業(yè)適用錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)

并不是所有行業(yè)企業(yè)發(fā)生研發(fā)活動(dòng)都適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，重點(diǎn)關(guān)注6個(gè)行業(yè)不適用優(yōu)惠：

3. 費(fèi)用適用錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)

加計(jì)扣除稅收規(guī)定口徑對(duì)允許扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍采取的是正列舉方式，對(duì)沒(méi)有列舉的項(xiàng)目，不可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠！

另外，對(duì)于既從事研發(fā)活動(dòng)又從事非研發(fā)活動(dòng)的人員，既用于研發(fā)活動(dòng)又用于非研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備及形成的無(wú)形資產(chǎn)，其相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

4. 未合理選擇稅收優(yōu)惠政策的風(fēng)險(xiǎn)

作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無(wú)形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷！

當(dāng)企業(yè)取得不征稅收入用于研發(fā)項(xiàng)目時(shí)，可根據(jù)經(jīng)營(yíng)實(shí)際擇優(yōu)選擇稅收政策：

5. 未按規(guī)定留存相關(guān)資料的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)自行計(jì)算申報(bào)享受加計(jì)扣除政策優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)將政策規(guī)定的資料留存?zhèn)洳椋?/p>

03

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除常見(jiàn)誤區(qū)

誤區(qū)1：企業(yè)研發(fā)失敗，不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

正解：失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可享受稅前加計(jì)扣除政策。

誤區(qū)2：從事創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用不能加計(jì)扣除

正解：企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意活動(dòng)設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可按照規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。

誤區(qū)3：虧損企業(yè)不能享受加計(jì)扣除政策

正解：企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，不論企業(yè)當(dāng)年是盈利還是虧損，都可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

誤區(qū)4：只有高新技術(shù)企業(yè)才能享受加計(jì)扣除政策

正解：只要財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)，均可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

篇幅原因，研發(fā)費(fèi)用相關(guān)內(nèi)容暫時(shí)就介紹到這里啦，關(guān)注財(cái)稅最前線，更多財(cái)稅相關(guān)的知識(shí)干貨將持續(xù)為您放送！

提醒：企業(yè)和財(cái)務(wù)人員一定要加強(qiáng)財(cái)稅方面的學(xué)習(xí)，不斷更新財(cái)稅知識(shí)，這樣才能及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、抓住機(jī)遇~

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