一、什么是稅務核查

稅務核查是由稅務部門具體承擔的，主要針對高新技術企業(yè)產(chǎn)品（服務）收入、研發(fā)費用占比、科技人員占比三項指標以及企業(yè)所得稅征收方式等的核查。

二、稅務核查前的準備

接到核查通知后請認真準備，問清核查重點，一般情況下需要準備以下資料：

1.高企申報材料

2.營業(yè)執(zhí)照原件

3.知識產(chǎn)權(quán)證書

4.近三年的研發(fā)費用輔助賬或賬套內(nèi)的研發(fā)費用明細賬

5.近一年的高新產(chǎn)品收入輔助賬

6.近三年的年度審計報告

7.近三年的研發(fā)費用專項審計報告和近一年的高新產(chǎn)品收入專項審計報告

8.近三年的記賬憑證

9.近一年的全員花名冊和科技人員名單

10.科研項目立項報告和其他證明材料

11.近一年的銷售合同、用戶反饋報告

12.與研發(fā)相關的各項制度文件

13.其他資質(zhì)文件

確保與研發(fā)相關的技術、財務、人事、項目等負責人在場。稅務核查是高企認定流程的重要環(huán)節(jié)，稅務人員有一票否決權(quán)，企業(yè)人員要積極配合，對于稅務人員提出的問題要做出合理的解釋。

三、指標核查主要內(nèi)容

（一）企業(yè)所屬國民經(jīng)濟行業(yè)是否為不適用研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的行業(yè)。

不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：

1.煙草制造業(yè)；

2.住宿和餐飲業(yè)；

3.批發(fā)和零售業(yè)；

4.房地產(chǎn)業(yè)；

5.租賃和商務服務業(yè)；

6.娛樂業(yè)；

7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2017）》為準，并隨之更新。

（二）企業(yè)所得稅征收方式是否存在核定征收情況。

（三）企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例是否不低于10%。

（四）企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入（按企業(yè)所得稅年度納稅申報表的口徑計算的主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入之和）總額的比例是否符合以下要求：

1.最近一年銷售收入小于5000萬元（含）的，比例不低于5%；

2.最近一年銷售收入在5000萬元至2億元（含）的，比例不低于4%；

3.最近一年銷售收入在2億元以上的，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。

（五）企業(yè)近一年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入（收入總額減去不征稅收入）的比例是否不低于60%。

（六）資格期滿當年重新申請認定的企業(yè)申請認定當年與申請認定前一年，享受高新技術企業(yè)與研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策情況。

四、數(shù)據(jù)比對內(nèi)容

（包括但不限于以下六個方面）

（一）企業(yè)所屬行業(yè)比對

查看企業(yè)認定申請材料中《企業(yè)注冊登記表》“所屬行業(yè)”是否與征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)一致。

（二）企業(yè)所得稅征收方式比對

查看企業(yè)近三個會計年度征收方式，企業(yè)認定申請材料中《企業(yè)注冊登記表》“企業(yè)所得稅征收方式”是否與征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)一致，如不一致，應當以征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)為準。

（三）高新技術產(chǎn)品（服務）收入占比比對

1．高新技術產(chǎn)品（服務）收入數(shù)據(jù)比對

查看《高新技術企業(yè)認定申請書》“主要情況表-近一年高新技術產(chǎn)品（服務）收入”欄數(shù)據(jù)，與分產(chǎn)品（服務）填寫的“上年度高新技術產(chǎn)品（服務）情況表-上年度銷售收入”欄各表合計金額、“高新技術產(chǎn)品（服務）收入專項審計報告”中確認的高新技術產(chǎn)品（服務）收入數(shù)據(jù)比對。

資格有效期滿重新認定的，還要與征管系統(tǒng)中企業(yè)所得稅年度申報表A107041《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》中的“本年高新技術產(chǎn)品（服務）收入”行次數(shù)據(jù)比對。

2．總收入數(shù)據(jù)比對

查看《高新技術企業(yè)認定申請書》“主要情況表-近一年企業(yè)總收入”欄填寫金額，與征管系統(tǒng)企業(yè)所得稅年度申報表計算數(shù)據(jù)比對。

3、高新技術產(chǎn)品（服務）收入歸集的前提，對應的產(chǎn)品必須是由企業(yè)相關知識產(chǎn)權(quán)的技術應用生產(chǎn)而獲得的，所以要說明知識產(chǎn)權(quán)與產(chǎn)品的關聯(lián)性。

（四）企業(yè)科技人員占比比對

查看《高新技術企業(yè)認定申請書》“人力資源情況表”內(nèi)“企業(yè)職工”“科技人員”欄對應“總數(shù)（人）”行次數(shù)據(jù)，與征管系統(tǒng)中企業(yè)所得稅年度申報表A000000《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》中“從業(yè)人數(shù)”行次數(shù)據(jù)參照比對。資格有效期滿重新認定的，還要與A107041《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》中的“本年科技人員數(shù)”“本年職工總數(shù)”行次數(shù)據(jù)比對。

企業(yè)須提供申請認定時在職職工人員證明材料，如工資證明，社保證明，勞動合同等以及科技人員考勤表，工時分配表等。

需要注意高新技術企業(yè)資格認定與企業(yè)所得稅年報二者在統(tǒng)計職工人數(shù)方面的口徑差異：前者按照月平均值計算，后者按季度平均值計算。

（五）研究開發(fā)費用占比比對

1.研究開發(fā)費用數(shù)據(jù)比對

1）研發(fā)費用是否設置研發(fā)支出專賬或輔助賬，核算研發(fā)項目的各支出明細科目費用，并以此作為依據(jù)進行核查；

2）是否制定研發(fā)費用分攤依據(jù)，準確歸集各項目的研發(fā)費用：

① 人員人工費

②直接投入費用

③折舊費用和長期待攤費用

④無形資產(chǎn)攤銷

⑤設計費用

⑥ 裝備調(diào)試費用與試驗費用

⑦委托外部研究開發(fā)費用

⑧ 其他費用

2.銷售收入數(shù)據(jù)比對

（六）高新技術企業(yè)資格期滿當年重新申請認定的企業(yè)，已享受優(yōu)惠情況比對

查看企業(yè)申請認定當年與申請認定前一年，高新技術企業(yè)低稅率優(yōu)惠與研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策享受情況。


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