一、什么是企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策？

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，是指國(guó)家為了鼓勵(lì)企業(yè)開(kāi)展科技創(chuàng)新，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照一定比例在稅前加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。這樣可以減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，從而降低企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的利潤(rùn)和現(xiàn)金流。

二、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的歷史沿革是什么？

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是國(guó)家長(zhǎng)期以來(lái)支持科技創(chuàng)新的重要政策抓手。自2008年以來(lái)，國(guó)家多次完善和優(yōu)化該政策，逐步提高了加計(jì)扣除比例，擴(kuò)大了適用范圍，簡(jiǎn)化了管理要求，增強(qiáng)了政策效果。具體如下：

• 2008年，《企業(yè)所得稅法》第34條第1款規(guī)定，企業(yè)開(kāi)展研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的50%在稅前加計(jì)扣除。
• 2015年，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）放寬了享受優(yōu)惠的研發(fā)活動(dòng)及研發(fā)費(fèi)用范圍，并首次明確負(fù)面清單制度。
• 2017年，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）將科技型中小企業(yè)的加計(jì)扣除比例由50%提高到75%。
• 2018年，《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）允許企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用按規(guī)定在稅前加計(jì)扣除。
• 2019年，《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）將所有符合條件行業(yè)的企業(yè)加計(jì)扣除比例由50%提高到75%。
• 2020年，《財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于進(jìn)一步提高制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第99號(hào)）將制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)加計(jì)扣除比例由75%提高到100%，并允許企業(yè)10月預(yù)繳時(shí)提前對(duì)前三季度研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除。
• 2021年，《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2021年第16號(hào)）將科技型中小企業(yè)加計(jì)扣除比例由75%提高到100%，并允許企業(yè)在每年10月的申報(bào)期，就可以提前申報(bào)享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠。
• 2022年，《財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第7號(hào)）將所有符合條件行業(yè)企業(yè)加計(jì)扣除比例由75%提高到100%的政策，作為一項(xiàng)制度性安排長(zhǎng)期實(shí)施。

三、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的適用范圍和條件是什么？

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的適用范圍和條件，主要包括以下幾個(gè)方面：

• 適用該政策的企業(yè)。具體來(lái)說(shuō)，適用該政策的企業(yè)需同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件，一是屬于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并且能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)；二是不屬于負(fù)面清單行業(yè)的企業(yè)，即不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等行業(yè)?？萍夹椭行∑髽I(yè)還需符合《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》的規(guī)定。
• 適用該政策的研發(fā)活動(dòng)。研發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。為便于判斷，119號(hào)文在明確上述定義的基礎(chǔ)上，對(duì)不適用該政策的活動(dòng)進(jìn)行了列舉，同時(shí)還對(duì)有異議的研發(fā)項(xiàng)目，建立了轉(zhuǎn)請(qǐng)科技部門(mén)核查的機(jī)制。企業(yè)采取自主、委托、合作、集中研發(fā)等形式開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)的，其發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用都可以按照有關(guān)規(guī)定適用該政策。
• 適用該政策的研發(fā)費(fèi)用。具體包括人員人工費(fèi)用，直接投入費(fèi)用，折舊費(fèi)用，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用等費(fèi)用，其中，其他相關(guān)費(fèi)用采取限額扣除的方式。119號(hào)文采取正列舉形式，對(duì)上述費(fèi)用中可加計(jì)扣除的具體費(fèi)用進(jìn)行了明確。

四、總結(jié)

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是一項(xiàng)重要的優(yōu)惠政策，對(duì)于各類(lèi)符合條件的企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以有效地降低所得稅負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)科技創(chuàng)新，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)在享受政策的同時(shí)，也要注意遵守相關(guān)的規(guī)定和程序，正確填寫(xiě)和申報(bào)相關(guān)的數(shù)據(jù)，保存好相關(guān)的證明材料，以免造成不必要的麻煩和損失。
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