高新技術(shù)企業(yè)是國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的重點(diǎn)對(duì)象，享受多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，其中最重要的一項(xiàng)是研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策。研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策是指企業(yè)在開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照一定比例在稅前加計(jì)扣除，從而減少應(yīng)納稅所得額，降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)企業(yè)加大科技創(chuàng)新投入。

　　一、政策內(nèi)容

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號(hào))規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項(xiàng)政策。此外，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第7號(hào))規(guī)定，自2023年1月1日起，所有符合條件行業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

　　二、管理要求

　　享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。主要管理要求包括以下幾個(gè)方面：

　　1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)核算制度，對(duì)研發(fā)活動(dòng)和研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行單獨(dú)核算，并按規(guī)定填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》附表八《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除明細(xì)表》。

　　2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)保留相關(guān)憑證和資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。相關(guān)憑證和資料包括：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書(shū)、研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件、合同協(xié)議書(shū)、進(jìn)度報(bào)告、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、專(zhuān)利證書(shū)等。

　　3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行輔助賬核算，并在每年10月31日前將輔助賬報(bào)送至所在地省級(jí)科技部門(mén)備案。

　　4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自覺(jué)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)和科技部門(mén)的監(jiān)督檢查，并如實(shí)提供相關(guān)信息和材料。
 

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